On 18 November 2022 an amending law of Central Agency for Equal Distribution of Burdens (Creation, Objects, Responsibilities, and Other Related Matters) was published in the Official Gazette which provides clarifications with respect to the collection of the contribution.
The initial legislation of the contribution of 0,4% was voted on 22 February 2021. Since the legislation did not specify how the taxes would be levied or by which authorities, it made the law unenforceable.
As a reminder, the contribution of 0,4% is payable by the seller of the property and it is imposed on the sales of the following:
- the sale of immovable property located in the areas controlled by the Republic. The contribution of 0.4% is imposed on the agreed consideration.
- the disposal of shares in a company (not listed) that owns directly or indirectly such immovable property. The contribution of 0,4% is imposed on the last assessed by the Land Registry value of the property owned by the company whose shares are being sold.
The amended law provides the following clarifications:
- The Tax Commissioner is the responsible body for the collection of the contribution of 0.4%, who issues the relevant certificate payment required when transferring immovable property ownership or when transferring company shares, which directly or indirectly owns immovable property.
- No contribution of 0.4% is imposed during loan restructuring and company reorganization.
- No contribution is imposed in the following cases:
- An immovable property contract of sale has been submitted to the Department of Lands and Surveys, or
- a form for the transfer of shares has been submitted to the Registrar of Companies and Intellectual Property, with a date of transfer before the 22nd of February 2021 (the effective date of the Central Agency of Equal Burden Distribution Law of 2021).
- The Tax Commissioner has all the powers, responsibilities and obligations, including the imposition of administrative fines and/or other administrative sanctions and/or additional fee, pursuant to the provisions of the Assessment and Collection Tax Law, the Collection of Taxes Law and the Capital Gains Tax Law, to carry out the duties assigned to him, as well as to resolves any issues that may arise.
On 21 November 2022, the Tax Department has issued an announcement with which clarify that for cases concerning the period 22 February 2021 (effective date of the law) to 18 November 2022(amended law), the Tax Commissioner intends to grant a reasonable time period to settle the relevant obligation without imposing interest and penalties. A related announcement will be issued at a later time and thus
taxpayers are advised to wait until then, before they settle their obligation.
In addition, the Tax Department has amended the below relevant tax forms to include the calculation of the contribution:
Επιβολή τέλους 0,4% στις πωλήσεις ακίνητης περιουσίας στην Κύπρο
Στις 18 Νοεμβρίου 2022 δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως τροποποιητικός νόμος του Κεντρικού Φορέα Ισότιμης Κατανομής Βαρών (Σύσταση, Σκοποί, Αρμοδιότητες και Άλλα Συναφή Θέματα)που παρέχει διευκρινίσεις σχετικά με την είσπραξη του τέλους.
Η αρχική νομοθεσία ψηφίστηκε στις 22 Φεβρουαρίου 2021. Λόγο του ότι η νομοθεσία δεν διευκρίνιζε πώς θα επιβάλλονταν οι φόροι ή από ποιες αρχές, κατέστησε τον νόμο ανεφάρμοστο.
Υπενθυμίζεται ότι το τέλος του 0,4% καταβάλλεται από τον πωλητή του ακινήτου και επιβάλλεται στις πωλήσεις ως πιο κάτω:
- την πώληση ακίνητης ιδιοκτησίας που βρίσκεται στις περιοχές που ελέγχονται από τη Δημοκρατία. Ο πωλητής καταβάλλει κατά τη μεταβίβαση της ακίνητης ιδιοκτησίας τέλος ίσο με ποσοστό ύψους 0,4% επί του τιμήματος πώλησης της υπό αναφορά ιδιοκτησίας
- τη διάθεση μετοχών εταιρείας (μη εισηγμένης) που κατέχει άμεσα ή έμμεσα τέτοια ακίνητη ιδιοκτησία. Η εισφορά 0,4% επιβάλλεται στην τελευταία εκτιμηθείσα από το Τμήμα Κτηματολογίου και Χωρομετρίας αξίας του ακινήτου που ανήκει στην εταιρεία της οποίας οι μετοχές πωλούνται.
Ο τροποποιημένος νόμος παρέχει τις ακόλουθες διευκρινίσεις
- Υπεύθυνος για την είσπραξη του τέλους που επιβάλλεται είναι ο Έφορος Φορολογίας, ο οποίος εκδίδει τη σχετική βεβαίωση πληρωμής που απαιτείται κατά τη μεταβίβαση ακίνητης ιδιοκτησίας ή κατά τη μεταβίβαση μετοχών εταιρείας, η οποία άμεσα ή έμμεσα είναι ιδιοκτήτρια ακίνητης ιδιοκτησίας.
- Το τέλος δεν επιβάλλεται κατά την αναδιάρθρωση δανείων και την αναδιοργάνωση της εταιρείας.
- Το τέλος δεν επιβάλλεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- έχει κατατεθεί στο Τμήμα Κτηματολογίου και Χωρομετρίας αγοραπωλητήριο έγγραφο ακίνητης ιδιοκτησίας ή
- έχει κατατεθεί στον Έφορο Εταιρειών και Διανοητικής Ιδιοκτησίας έντυπο μεταβίβασης μετοχών με ημερομηνία μεταβίβασης πριν από τις 22 Φεβρουαρίου 2021( ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί του Κεντρικού Φορέα Ισότιμης Κατανομής Βαρών)
- Ο Έφορος Φορολογίας έχει όλες τις εξουσίες, αρμοδιότητες και υποχρεώσεις, περιλαμβανομένης της επιβολής διοικητικών προστίμων και/ή άλλων διοικητικών κυρώσεων και/ή πρόσθετου τέλους, δυνάμει των διατάξεων του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου, του περί Εισπράξεως Φόρων Νόμου και του περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμου, για να ασκεί τα καθήκοντα που του ανατίθενται, καθώς και για να επιλύει οποιαδήποτε ζητήματα δυνατόν να προκύψουν.
Στις 21 Νοεμβρίου 2022, το Τμήμα Φορολογίας εξέδωσε ανακοίνωση με την οποία διευκρινίζει ότι για υποθέσεις που αφορούν την περίοδο 22 Φεβρουαρίου 2021 (ημερομηνία έναρξης ισχύος του νόμου) έως 18 Νοεμβρίου 2022 (τροποποιημένος νόμος), ο Έφορος Φορολογίας προτίθεται να δώσει εύλογο χρονικό διάστημα για την τακτοποίηση της σχετικής υποχρέωσης χωρίς επιβολή τόκων και επιβαρύνσεων. Σε μεταγενέστερο χρόνο θα εκδοθεί σχετική ανακοίνωση και ως εκ τούτου συνιστάται στους φορολογούμενους να περιμένουν μέχρι τότε, προτού τακτοποιήσουν την υποχρέωσή τους.
Επιπρόσθετα, το Τμήμα Φορολογίας έχει τροποποιήσει τα παρακάτω σχετικά φορολογικά έντυπα έτσι ώστε να συμπεριλάβουν τον υπολογισμό του τέλους:
Έντυπο Τ.Φ.401(2022) ‘Δήλωση Διάθεσης Ακίνητης Ιδιοκτησίας’
Έντυπο Τ.Φ.401(2022) ‘Δήλωση Διάθεσης Ιδιοκτησίας Μετοχών Εταιρειών’
